중국 여러 지역 세무 조사에서 개인의 해외 소득을 조사하고 있습니다. 암호화폐와 미국 및 홍콩 주식 투자자들은 걱정해야 할까요?

저자：FinTax

뉴스 개요

2025년 3월 25일부터 26일까지, 중국 후베이, 산둥, 상하이, 저장 네 지역의 세무 당국이 48시간 내에 동시 발표를 통해 중국 내 거주자의 해외 소득 신고 문제에 대한 집중 점검을 실시했습니다. 중국은 2014년 9월 CRS 프레임워크 하의 금융 계좌 관련 세금 정보 자동 교환 기준(AEOI) 시행을 공식적으로 약속했으며, 2018년 9월에는 영국, 프랑스, 독일, 스위스, 싱가포르 등 주요 국가와 케이맨 제도, 영국령 버진 아일랜드(BVI), 버뮤다 등 전통적인 조세 회피 지역의 계좌 잔액, 투자 수익 등 핵심 데이터를 포함한 첫 번째 정보 교환을 완료했습니다. 이번 중국 네 지역 세무 당국은 여러 건의 전형적인 사례를 확인했으며, 추징 금액은 12.72만 위안에서 126.38만 위안에 이릅니다. 이들은 "알림, 시정 촉구, 면담 경고, 사건 조사, 공개 폭로"의 다섯 단계 작업 방법을 통해 시정을 추진하고 있습니다.

FinTax 간단 평가

1. 공고 특징 해석

이번 세무 점검은 두 가지 뚜렷한 특징을 보입니다. 첫 번째 특징은 해외 소득의 점검 대상이 확대되어 중산층을 겨냥하고 있다는 점입니다. 이전에 고액 자산가의 해외 소득을 중점적으로 감독했던 것과 달리, 이번 점검의 납세자 자산 규모와 소득 수준은 중간 이상의 소득 범주에 해당합니다. 예를 들어, 저장 세무 당국이 발표한 전형적인 사례에서의 보충 세금 금액은 12.72만 위안으로, 이는 중국 본토 세무 당국이 중간 소득층의 해외 소득에 주목하기 시작했음을 나타냅니다.

두 번째 특징은 네 지역 세무 당국의 점검 범위가 협력적으로 보완되고 있다는 점입니다. 한편으로는, 저장의 민간 자본의 국경 간 이동, 상하이의 오프쇼어 금융 거래, 산둥의 전통 제조업 해외 진출, 후베이의 신형 제조업이 실질적으로 중산층의 해외 소득의 주류 장면을 포괄하고 있습니다. 다른 한편으로는, 여러 지역이 협력하여 점검 공고를 발표함으로써 더 높은 수준의 통일된 지시를 의미할 수 있으며, 이는 개인이 해외 소득을 "자발적으로 신고"하는 것에서 세무 당국의 엄격한 실질 점검으로 점차 변화할 것임을 나타냅니다.

2. 중국 본토는 거주자의 해외 소득에 대해 어떻게 세금을 부과하나요?

중국은 세금 거주자 개인에 대해 전 세계 과세 원칙을 시행하고 있으며, 이 원칙은 1998년 "해외 소득 개인소득세 징수 관리 임시 방법"이 제정된 이후 현재까지 이어지고 있습니다. 2020년 초, 재무부와 세무총국은 "해외 소득 관련 개인소득세 정책 공고"(재무부, 세무총국 공고 2020년 제3호, 이하 "3호 공고")를 발표하여 중국 거주자의 해외 소득에 대한 세무 처리 및 징수 관리를 명확히 하였습니다. 전 세계 과세 원칙의 근본은 국가 세수 주권을 유지하고 사회 공평을 실현하는 데 있으며, 이 원칙에 따라 중국 본토에서 거주자의 해외 소득에 대한 세금 부과 요구는 대략 다음과 같습니다:

납세자 측면에서, "중화인민공화국 개인소득세법"에 따르면, 다음의 조건 중 하나를 충족하는 개인은 "중국 세금 거주자"로 인정됩니다: 1. 국내에 거주지 있음: 즉, 호적, 가족, 경제적 이해관계로 인해 중국 내에서 습관적으로 거주하는 개인으로, 장기간 해외에서 근무하거나 생활하더라도 호적이나 가족 관계를 포기하지 않았다면 여전히 거주자로 인정될 수 있습니다. 2. 국내에 183일 이상 거주: 한 납세 연도(1월 1일 - 12월 31일) 내에 누적 183일 이상 거주한 개인은 거주지가 없어도 거주자로 간주됩니다.

과세 소득 범위 측면에서, 거주 개인이 중국 내외에서 얻은 모든 소득은 중국 개인소득세법에 따라 신고하고 개인소득세를 납부해야 합니다. 그러나, 거주지가 없는 개인이 한 납세 연도에 중국 내에서 누적 183일 이상 거주했으나, 이전 6년 중 어느 해에 중국 내에서 누적 거주일수가 183일에 미치지 않거나 단일 출국이 30일을 초과한 경우, 해당 납세 연도에 중국 외부에서 발생하고 외부 단체 또는 개인이 지급한 소득은 개인소득세를 면제받습니다.

중국 세법에 따르면, 중국 세금 거주자는 전 세계 소득에 대해 세금을 납부해야 하며, 미국 주식 및 홍콩 주식 소득도 이에 포함됩니다. 투자자가 주식 시장에서 얻는 수익은 주로 두 가지 유형으로 나뉘며, 하나는 주식의 배당금 및 분배금(배당금, 분배 소득)이고, 다른 하나는 주식 매매의 수익(자본 이득에 해당하지만, 중국은 자본 이득세를 별도로 설정하지 않고 "재산 양도 소득" 세목에 포함됩니다).

미국 주식 배당 소득에 대해, 중국 투자자는 미국 주식 배당금을 종합 소득에 포함시켜 20% 세율로 개인소득세를 납부해야 합니다. 국가세무총국의 2020년 제3호 공고에 따르면, 납세자는 미국에서 납부한 세액(주로 미국에서 징수된 원천세)을 기준으로 세액 공제를 받을 수 있습니다. 따라서 중국 세금 거주자는 미국 주식 배당금을 전액 소득에 포함시키고, 해외에서 납부한 세금을 공제한 후 중국 세율에 따라 과세 소득을 계산해야 하며, 구체적인 계산 공식은 다음과 같습니다: 중국 과세 소득 = 배당 소득 × 중국 세율 - 해외에서 납부한 세금(공제 한도 내). 미국 주식 자본 이득에 대해서는, 중국 투자자는 재산 양도 소득으로 20% 세율로 개인소득세를 납부해야 하며, 조건을 충족하는 해외 투자 손실은 세전 공제가 가능하고, 해외에서 납부한 세금도 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

홍콩 주식 배당 소득에 대해, 중국 거주 개인은 홍콩 주식 통과 계좌 또는 홍콩 계좌 두 가지 경로로 홍콩 주식을 매입할 수 있으며, 상하이-홍콩 주식 시장 거래 상호 연결 메커니즘에 관한 세금 정책 통지에 따라, 내륙 개인 투자자가 얻은 H주 배당금은 H주 회사가 20% 세율로 개인소득세를 원천징수하며, 비-H주 배당금은 중국 증권 등록 결제 유한 책임 회사가 20% 세율로 원천징수합니다. 중자본이 지배하거나 주요 사업이 중국 본토에 있는 홍콩 상장 회사의 레드 칩 주식에 대해서는, 기업소득세법 및 시행 규정에 따라 레드 칩 기업이 법인 기준에 따라 10%의 기업소득세를 미리 원천징수한 후 배당을 진행하며, 레드 칩 기업의 세후 이익 중 모두 10%의 기업소득세를 적립하지 않기 때문에 홍콩 주식 투자자의 개인소득세율은 20%-28%로 다양합니다. 또한, 홍콩에서 직접 증권 계좌를 개설하여 홍콩 주식에 투자하는 경우, 투자자가 얻은 배당금 중 H주 및 레드 칩 주식의 경우 10%의 배당세를 납부해야 하는 경우를 제외하고, 나머지 경우에는 개인소득세를 원천징수할 필요가 없습니다.

홍콩 주식 자본 이득에 대해서는, 내륙의 세금 처리가 두 가지 상황으로 구분됩니다. 첫째, 홍콩 주식 통과 계좌를 통한 주식 거래 소득은 중국 내에서 개인소득세가 면제됩니다. 둘째, 홍콩 증권 계좌를 통해 홍콩 상장 회사의 주식을 직접 양도하는 경우, 중국 내 세무 당국에 해외 소득을 신고해야 합니다. 또한, 홍콩 지역은 해외 홍콩 주식 투자자가 얻는 매매 차익에 대해 자본 이득세를 면제하므로, 내륙의 세금 공제액이 발생하지 않으며, 투자자는 재산 양도 소득에 대해 20% 세율로 개인소득세를 납부해야 합니다.

최근 몇 년 동안, 중국 국가세무총국은 고액 자산가의 탈세 문제에 매우 주의를 기울이고 있으며, 전담 인력이 개인 대규모 자금 이동을 모니터링하고 개인 세무 위험점을 식별하고 있습니다. 개인이 미국 주식 등에서 얻는 해외 소득도 모니터링 범위에 포함됩니다. 그러나, 해외 주식 소득은 주로 자발적 신고를 통해 과세 소득을 계산하므로, 중국 세무 당국은 원천 징수 등의 메커니즘을 통해 직접적으로 감독할 수 없습니다.

CRS(공동 신고 기준, Common Reporting Standard) 메커니즘은 중국 본토 세무 당국이 세금 관련 정보를 확보하여 세무 조사를 실시하는 방법 중 하나입니다. CRS는 경제 협력 개발 기구(OECD)가 주도하는 금융 계좌 관련 세금 정보 자동 교환 기준으로, 전 세계 주요 국가들이 탈세를 방지하기 위해 세금 관련 계좌 정보를 회원국 간에 교환하는 시스템입니다. 중국은 2017년부터 이 메커니즘을 시행하고 있으며, 이에 따라 중국 세무 당국은 중국 세금 거주자의 해외 금융 기관 계좌 정보를 자동으로 확보할 수 있습니다. 여기에는 예금, 투자, 보험 등 금융 자산 데이터가 포함됩니다. 2025년까지 106개 국가 및 지역이 CRS에 가입하였으며(중국 본토 및 홍콩 포함), 정보 교환은 계좌 잔액, 이자, 배당금 등 여러 측면을 포함합니다. CRS 자체는 "개별 계좌 잔액"이나 "보고 금액"의 전 세계적 하한을 설정하지 않으며, "보고 가능한 계좌"로 인정된 모든 계좌는 관할 세무 당국에 신고하고 교환해야 합니다. 그러나 일부 사법 관할권에서는 비강제적인 보고 한도를 설정하고 있습니다. 예를 들어, 홍콩의 "세무(자동 금융 계좌 자료 교환) 규정"에서는 금융 기관이 "사전에 존재하는 법인 계좌"의 경우, 계좌 잔액이 25만 달러를 초과하지 않으면 즉시 실사 및 보고를 면제할 수 있도록 명시하고 있습니다. 하지만 금융 기관이 이 한도 이하의 계좌에 대해 조사를 수행하는 것도 완전히 합법적입니다. 따라서 자금 규모가 큰 계좌는 더 많은 주목을 받을 가능성이 높지만, 소액 계좌의 정보가 보고되고 교환될 가능성도 배제할 수 없습니다.

현재 미국은 CRS에 가입하지 않았으며, 자국의 정보 교환 프레임워크인 "해외 계좌 세금 준수 법안"(Foreign Account Tax Compliance Act, 약칭 "FATCA")을 적용하고 있습니다. 이 법안은 2014년 1월 1일부터 전 세계 모든 국가에 적용되며, 외국 금융 기관이 미국 세무 당국에 미국 계좌에 대한 정보를 공개하도록 요구합니다. 공개 방식은 두 가지가 있으며, 첫 번째 방식은 타국 정부가 미국 세무 당국에 자국 내 모든 금융 기관이 보유한 미국 계좌 정보를 보고하는 것이고, 두 번째 방식은 금융 기관이 직접 미국 세무 당국에 자신이 보유한 미국 계좌 정보를 보고하는 것입니다. 2014년 6월 30일부터, 중국은 미국과 FATCA의 첫 번째 모델에 대한 실질적인 내용에 합의하였으며, 유효한 정부 간 협정이 존재하는 관할권으로 간주됩니다. 그러나 현재까지 두 국가는 해당 협력에 대한 공식 정부 간 협정을 체결하지 않았습니다. 따라서 중국 세무 당국은 현재 CRS, FATCA 등의 정보 교환 메커니즘을 통해 세금 거주자의 미국 계좌 정보를 확보할 수 없습니다. 반면, 중국 본토와 홍콩 지역 간의 CRS를 통한 정보 교환은 매우 용이합니다.

그러나 CRS/FATCA 메커니즘이 유일한 정보 확보 방법은 아닙니다. 첫째, 시장 측면에서, 홍콩 주식, 미국 주식 등 주요 증권 시장의 증권사들도 정기적으로 관련 거래 정보를 내륙 세무 당국에 보고하며, 세무 당국은 이러한 보고서를 통해 가능한 해외 소득을 분석합니다. 둘째, 중국 세무 총국과 금융 감독국, 인사국, 세관, 외환 관리국 등 정부 부처 간의 긴밀한 협력을 통해, 세무 당국은 중국 거주자의 관련 지급 데이터, 노동 파견 데이터, 출입국 데이터, 외환 지급 데이터 등을 통합하고, 개인소득세 위험 관리 시스템을 통해 세금 위험을 종합적으로 판단할 수 있습니다. 실무에서 이러한 방법은 세무 당국의 해외 세금 정보 확보, 세금 위험 판단 및 조사에 더 중요한 역할을 하고 있습니다.

3. Web3 종사자의 세금 가능성

3호 공고는 과세 해외 소득의 유형을 명확히 하였으며, 이는 중국 외부에서 발생한 종합 소득(급여 소득, 노동 보수 소득, 원고료 소득, 사용료 소득), 경영 소득 및 기타 소득(이자, 배당금 소득, 재산 양도 소득, 재산 임대 소득, 우연 소득)으로 나눌 수 있습니다. 그 분류 기준은 국내 소득과 기본적으로 일치하지만, 과세 방식에는 차이가 있습니다. 예를 들어, 해외 종합 소득과 해외 경영 소득은 국내 종합 소득 및 국내 경영 소득과 합산하여 과세 소득을 계산해야 하지만, 거주 개인이 중국 외부에서 발생한 기타 분류 소득은 국내 소득과 합산되지 않고 별도로 과세 소득을 계산해야 합니다.

중국 본토의 암호 자산 세무 처리에는 현재 많은 논란이 있으며, 아래에서는 몇 가지 일반적인 상황을 예로 들어 설명합니다:

해외에서 지속적으로 운영되는 상업적 채굴 행위에 대해, 세무 당국은 이를 경영 소득으로 간주할 수 있으며, 장비, 전력 등 필수 비용을 공제할 수 있도록 허용할 수 있습니다. 이는 자본 집약성과 지속적인 투자의 특성과 일치합니다. 그러나 채굴자가 개인 신분으로 채굴을 진행하는 경우, 세무 성격이 두 가지로 나뉘게 됩니다: 우연 소득으로 처리할 경우 수익의 무작위성 특성과 일치하지만, 비용을 공제할 수 없어 세금 부담이 과중해질 수 있습니다. 재산 양도 소득으로 간주할 경우, 암호 자산이 안정적인 평가 기준이 부족하여 가치 상승 부분을 합리적으로 평가하기 어려워 세금 계산 분쟁이 발생할 수 있습니다.

또 다른 일반적인 상황은, 중국 본토 거주자가 암호 자산 거래를 통해 수익을 얻는 경우, 상업적 실질의 판단이 핵심이 됩니다. 고정된 장소가 있고 팀을 고용하며 지속적인 거래가 이루어질 경우, 경영 소득으로 인정될 가능성이 있으며, 고빈도 거래자는 경영 소득으로 업그레이드될 위험에 처할 수 있습니다. 반면, 일반 투자자는 보통 가치 상승 부분에 대해서만 세금을 납부하며, 중복 과세 및 과도한 평가 이익률을 피하기 위해 완전한 비용 증빙을 제공해야 합니다.

세무 당국이 이미 중국 세금 거주자의 미국 주식, 홍콩 주식 등 해외 투자 소득에 대한 세금 감독을 중점적으로 진행하고 있는 만큼, Web3 해외 소득이 다음 주요 조사 대상이 될 가능성에 주목해야 합니다. 중국 세법에 따르면, Web3 소득이 세법의 관련 세목에 포함될 수 있다면 과세 소득 범위에 해당하며, 이는 주로 법 적용의 기술적 문제입니다. 실제 운영에서, 중국 본토 세무 당국이 세금 징수 관리를 원활하게 수행하기 위한 중요한 전제 조건은 중국 세금 거주자의 Web3 소득 정보를 확보할 수 있는 것입니다.

현재의 세금 정보 처리 프레임워크 하에서, CRS는 암호화폐 관련 자금 흐름에도 적용되지만, 투자자가 중앙화된 플랫폼에서 상호작용하지 않는 경우(특히 CEX에서 거래하지 않는 경우), CRS는 추적하기 어려우며, 내륙 세무 당국이 관련 거래 정보를 직접적으로 확보하기도 어렵습니다(그러나 여전히 다른 사람에 의해 탈세가 신고될 위험은 존재합니다). 그러나 이는 세무 당국이 세금 거주자가 Web3 분야에서 세무 위반 행위를 전혀 감지할 수 없다는 것을 의미하지 않습니다. 세무 당국이 다양한 데이터 분석을 통해 거주자의 해외 증권 투자 상황을 파악할 수 있는 것처럼, Web3 분야의 종사자나 투자자에 대해서도 세무 당국이 대응하는 위험 지표 시스템을 갖추고 있을 가능성이 있습니다. 예를 들어, 개인의 해외 체류 및 왕래 상황, 종사하는 산업이 블록체인 기술과 밀접한 연관이 있는지, 법정 통화 계좌에 동적 변화가 없는 상황에서 일부 고가치 자산을 보유하고 있는지 등을 고려할 수 있습니다. 또한, Web3 산업의 발전에 따라, 중국 세무 당국이 향후 더 많은 암호화폐 거래소와 긴밀한 관계를 구축하여 거래소 사용자들의 거래 기록, 손익 상황 등의 정보를 확보할 가능성도 배제할 수 없습니다. 미국 세무국(IRS)이 이전에 발표한 "디지털 자산 판매 서비스를 정기적으로 제공하는 중개인의 총 수익 보고 요구"가 최종적으로 폐지된 사례를 보면, 단기적으로 각국 세무 당국이 탈중앙화 플랫폼에 충분한 압력을 가하기는 어려운 반면, 중앙화 거래소와 같은 중앙화 플랫폼은 반드시 그렇지 않을 것입니다.

4. 중국 본토 Web3 종사자가 주목해야 할 사항

해외 소득을 신고하지 않거나 고의로 숨기는 행위에 대해, 중국 본토 세무 당국은 명확한 법적 책임 체계를 구축하였습니다. "세금 징수 관리법" 제32조 및 제63조에 따르면, 납세자가 기한 내에 신고하지 않거나 허위 신고를 할 경우, 세금 추징, 연체료 누적, 행정 처벌 및 형사 처벌의 점진적 제재가 발생합니다: 법정 신고 기한이 만료된 다음 날부터, 하루에 0.05%의 연체세를 추가로 부과하여 막대한 재정적 압박을 형성합니다. 탈세 행위가 확인된 경우, 전액 세금 추징 외에도 주관적 악의 정도, 은폐 수단의 복잡성 등에 따라, 보충 세금의 50%에서 500%의 단계적 벌금을 부과합니다. 사건 금액이 형사 기소 기준에 도달할 경우, 사법 기관에 이송되어 형사 책임을 추궁받게 됩니다.

전 세계 세금 투명화 및 규제 기술 업그레이드의 배경 속에서, 암호 자산의 국경 간 소득에 대한 세무 문제는 더욱 주목할 필요가 있습니다. 현재 중국 세무 당국은 CRS 정보 교환 등의 수단을 통해 해외 계좌 잔액, 투자 수익 등 핵심 데이터에 대한 심층적인 감독을 실현하고 있습니다. Web3 종사자는 합리적인 세무 계획을 수립한 후, 사실대로 세금을 신고하는 것을 고려할 수 있습니다. 특히 이번에 공개된 몇 가지 사례를 보면, 사후 보충 납부의 연체료와 벌금 비용이 원래 납부해야 할 세금을 훨씬 초과합니다. 구체적으로, 중국 본토의 Web3 종사자는 두 가지 측면에서 위험을 방지할 수 있습니다: 첫째, 스스로 또는 전문가의 도움을 받아 과거의 해외 소득 상황을 정리하고, 과세 소득이 발생했는지 판단하며, 시정 조치를 취할 수 있습니다; 둘째, 관련 법률 및 규정을 준수하면서 지속적으로 세무 계획을 조정하고 업데이트하여 가능한 한 세금 부담을 줄일 수 있습니다.

전 세계 세금 투명화 수준이 높아지고 규제 기술이 업그레이드됨에 따라, 중국 세무 당局의 해외 소득 세무 조사 강도도 계속해서 강화되고 있습니다. 장기적으로 볼 때, 아마도 준수하는 것이 장기적인 이익에 더 부합하는 선택일 것입니다. 미국 주식, 홍콩 주식 및 Web3 투자자에게는 국경 간 자산의 준수 논리를 재검토하고 국경 간 소득 신고 문제에 대한 주의를 기울이는 것이 매우 필요합니다.