香港の暗号資産申告法案が通過し、内地の住民の取引情報は交換されるのか？

著者：ChandlerZ，Foresight News

香港でビットコインを取引したり、USDTで他のトークンと交換したり、取引所の暗号資産を外部ウォレットに移したりすることは、今後税務情報の申告の一部となる可能性があります。

11月4日、香港立法会は「2026年税務（修正）（暗号資産申告フレームワーク及び修正された共通報告基準）条例草案」を可決しました。計画に従い、法案に関連する2つのルールは段階的に実施されます：暗号資産申告フレームワークは2027年1月1日から施行され、条件を満たすサービスプロバイダーは2027年から情報を収集し、香港は2028年から関連する税務管轄区域と情報を交換する予定です；修正された共通報告基準は2028年1月1日から施行され、香港は2029年から新基準に従って財務口座情報を交換する予定です。

この取り決めは多くの保有者の関心を引き起こしました。香港の取引所を利用する場合、誰に申告する必要がありますか？中国本土の税務居住者の取引記録は本土に返されるのでしょうか？香港の身分を持っている場合、海外の税務問題を心配する必要はないのでしょうか？

立法文書と税務局の説明から見ると、取引プラットフォームが情報を収集し、香港税務局に申告し、香港と他の税務管轄区域が情報を交換するという3つの段階を区別する必要があります。ユーザーの税務居住者の身分、取引所の運営主体、取引の種類、香港が公表した申請リストが最終結果に影響を与えます。

取引所はいつから情報を収集し始めるのか？

今回の立法は、関連するが異なる2つの国際情報交換ルールを含んでいます。

共通報告基準、略してCRSは、経済協力開発機構が策定した金融口座に関する税務情報の自動交換基準です。香港はすでにCRSを実施しており、銀行、一部の保険機関および他の金融機関は顧客の税務居住者の身分を識別し、規定に従って香港税務局に関連口座情報を報告します。今回の修正は、適用されるデジタル金融商品の範囲を拡大し、デューデリジェンスと報告要件を追加しました。

香港税務局が列挙したCRS交換情報には、口座番号、年末残高または価値、適用される場合の利息、配当および金融資産の売却による収益の総額が含まれます。暗号取引口座の情報は、口座の種類、サービスプロバイダーの身分およびCARFと修正されたCRSの適用範囲を考慮して判断する必要があります。

暗号資産申告フレームワーク、略してCARFは、暗号資産取引情報を専門に扱います。暗号取引所、ブローカーなどのサービス提供者は、関連条件を満たした後、ユーザーを識別し、取引情報を収集し、規定に従って税務機関に申告する必要があります。税務機関は、適用される取り決めに基づいて、関連する管轄区域と情報を交換します。

CARFの最初の情報収集年度は2027年で、既存の口座も情報を補足する必要があります。原草案に従い、2026年12月31日またはそれ以前に関係を築いたユーザーは、サービスプロバイダーが2028年1月1日またはそれ以前に自己証明を取得する必要があります。

自己証明とは、ユーザーがプラットフォームに自分の税務居住者の身分を説明し、名前、住所、税務居住地および税務識別番号などの情報を記入することです。新しいユーザーが口座を開設する際、サービスプロバイダーは証明を取得し、その合理性を確認する必要があります；既存のユーザーは、プラットフォームが顧客情報を更新する際に補足要求を受ける可能性があります。

税務居住者の所在地は関連地域の税法によって判断され、パスポート、身分証明書または口座登録地は手がかりを提供できますが、単独で結果を決定することはできません。ある人が2つの地域の現地法に基づいて同時に2つの地域の税務居住者である場合、自己証明はすべての適用地域を正確に記載する必要があり、二重課税の取り決めの判定ルールに基づいて1つを選ぶことはできません。

法案が可決された際、立法会は政府が提案した修正を採用しました。ビッグフォーの一つであるKPMGは、修正条例が11月13日に官報に掲載されると予測しており、具体的な実施は官報の文書および税務局の後続の指針に基づくべきです。

誰が申告する必要があり、どの取引が記録されるのか？

CARFの下で主な申告義務を負うのは、条件を満たす暗号資産サービス提供者であり、顧客のために法定通貨と暗号資産の交換、暗号間の交換を行う取引所、ブローカー、ディーラーなどを含み、関連する取引プラットフォームを提供する機関も含まれます。

サービスプロバイダーが香港で義務を履行する必要があるかどうかは、香港との関係によります。香港の税務居住者、香港に設立され関連条件を満たす実体、香港で管理される実体、および香港に常設営業所を持つサービスプロバイダーは、ルールの範囲に入る可能性があります。クロスボーダープラットフォームは、どの実体、どの支店が事業を提供しているか、他の司法管轄区域の関連規定を考慮して判断する必要があり、単にアプリの名称に基づいてどの機関が申告するかを決定することはできません。

原草案に従い、香港の関連ルールに適合する申告サービスプロバイダーは、最初に条件を満たした翌年の1月31日またはそれ以前に登録する必要があり、その年に申告する必要のある情報がなくても登録しなければなりません。2027年に初めて条件を満たす場合、登録期限は2028年1月31日です。

ユーザーにとって最も直感的な変化は、取引プラットフォームが収集する情報がより詳細になることです。税務局の説明によれば、申告条件を満たすユーザーの身分情報には、名前、住所、税務居住地、税務識別番号、生年月日などが含まれます。口座の保有者が実体である場合、特定の状況では実質的な支配者の身分および税務居住地を識別する必要があります。

取引情報は資産および取引の種類に基づいて集計され、通貨名、取引総額または公正市場価値、資産数量および取引回数が含まれます。申告範囲には法定通貨での購入、売却、法定通貨への交換、暗号間の交換、およびサービスプロバイダーが処理する関連資産の移入および移出が含まれます。

例えば、申告条件を満たすユーザーが香港のルールに従ったプラットフォームでBTCを購入し、その後一部のBTCをETHに交換し、ETHを外部ウォレットに移した場合、法定通貨での購入、暗号間の交換、移出がプラットフォームの申告記録に入る可能性があります。プラットフォームが報告するのはルールで要求される分類集計情報であり、具体的な課税収入は取得コスト、取引の性質および適用税法に基づいて計算する必要があります。

関連する暗号資産の定義は、譲渡可能または売買可能な同質的および非同質的トークンをカバーし、BTC、ETHおよび支払いまたは投資に使用されるステーブルコインは通常考慮される範囲に含まれ、投資目的のNFTも含まれる可能性があります。中央銀行デジタル通貨および法定定義に適合する特定の電子貨幣製品はCARFの対象外ですが、一部の製品は修正されたCRSに該当する可能性があります。

自己管理ウォレットへの転送も記録される可能性があることに注意が必要です。草案では、サービスプロバイダーが仮想資産サービスプロバイダーまたは金融機関との関連を確認できない外部アドレスについて、移出資産の数量および公正市場価値に関する情報を集計することが求められています。

草案には39万香港ドルの閾値があり、特定の条件を満たす小売支払い取引に関連しています。これには、サービスプロバイダーが商人のために支払いを処理する場合などが含まれます。この数字はすべての暗号資産取引の統一免申告額として扱うことはできず、一般的な交換および転送はそれぞれの適用ルールに基づいて判断する必要があります。

本土、香港および他の地域の居住者はそれぞれどのような影響を受けるのか？

中国本土の税務居住者にとって、まず香港税務局が最終的に公表するCARF申告税務管轄区域リストおよび香港と関連地域との情報交換の取り決めを確認する必要があります。現時点で、香港税務局は適時関連リストを公表すると述べており、本土が最初のCARF申告および交換対象となるかどうかは明確ではありません。

中国本土と香港は、従来のCRSに基づく金融口座情報の交換に参加していますが、従来のCRSの参加状況はCARFのリストおよび交換の取り決めを直接代替することはできません。経済協力開発機構が2026年9月14日までに更新したCARF実施コミットメントリストには、香港が2028年に初めて交換する地域として記載されており、中国本土はそのリストには含まれていません。

しかし、これによって本土の居住者が永遠に関連する取り決めに含まれないと推測することはできません。香港と本土には他の税務情報交換および協力メカニズムが存在し、特定の情報を取得できるかどうかは適用法、取り決めおよび個別の条件によります。

ユーザーの税務居住地が申請リストにまだ記載されていない場合でも、プラットフォームはルールに従ってデューデリジェンスを行い、税務居住者の身分などの情報を収集することができます。口座情報がプラットフォームに収集されることは、その情報がすでに税務局に提出されたことを意味するものではなく、他の地域の税務機関に自動的に交換されたことを意味するものでもありません。

香港の税務居住者にとって、もしその人が香港の税務居住者のみである場合、使用するプラットフォームの所在地および適用される申告ルールを確認する必要があります。香港のプラットフォームを使用する場合、プラットフォームは税務自己証明の提供を要求する可能性があります；英国などCARFを実施している地域のプラットフォームを使用する場合、現地のルールによりプラットフォームは現地居住者または指定地域居住者の取引情報を現地の税務機関に申告することを要求される可能性があります。関連情報が香港に交換されるかどうかは、現地のリストおよび双方の交換関係によります。

香港と本土の税務居住者の条件を同時に満たす人にとって、香港の身分証明書または香港居住者証明書を取得することは、本土での税務居住者の身分を自動的に消去するものではありません。プラットフォームが自己証明を要求する際は、両地域の法律に基づいて税務居住地を正確に記載する必要があります。具体的な収入がどちらの側で課税されるか、またどのように二重課税を回避するかは、税務取り決めおよび個人の状況に基づいて判断する必要があります。

シンガポール、英国、米国などの地域の居住者も、それぞれの実施時期を区別する必要があります。経済協力開発機構のリストによれば、英国は2027年にCARF情報を初めて交換する計画であり、シンガポールと香港は2028年、米国は2029年です。これらの時期は各地域が行った実施のコミットメントであり、香港がその中の各地域と有効な交換関係を確立していることを示すものではありません。英国の税務機関のルールは、現地のサービスプロバイダーが英国居住者およびリストに記載された地域居住者の関連情報を申告することを要求しています。

経済協力開発機構が2026年9月14日までに行った統計によれば、77の税務管轄区域がCARFの実施を約束しており、そのうち46は2027年に初めて交換する計画、27は2028年に交換する計画、さらに4は2029年に交換する計画です。各地域の具体的な実施進捗および交換パートナーはそれぞれ確認する必要があります。

情報が申告された後、ユーザーは必ず税金を支払わなければならないのか？

CARFはサービスプロバイダーが情報を収集、申告し、税務機関が情報を交換する手続きについて規定しており、グローバルに統一された暗号資産税率を定めているわけではありません。情報を受け取った税務機関が課税するかどうか、またどの税目で計算するかは、依然として現地の税法、個人の身分および取引の実際の性質に依存します。

香港を例にとると、税務処理は資産の保有目的、取引の性質および利益の出所を考慮して判断する必要があります。資本的性質の処分収益と営業取引の利益は、異なる処理方法が適用される可能性があります；香港の取引所を使用したからといって、すべての取引利益が免税であるとは断言できません。

もし関連する利益が香港で利得税を支払う必要がある場合、2段階税率の条件を満たす法人は、最初の200万香港ドルの課税利益に対する税率は8.25％であり、超過部分は16.5％です；適格な非法人事業、例えば個人事業またはパートナーシップ事業は、最初の200万香港ドルの課税利益に対する税率は7.5％であり、超過部分は15％です。関連実体などは、2段階制の適用条件を満たす必要があります。これらの税率は課税利益に対して適用され、高頻度取引、レバレッジの使用や取引ロボットなどの要因も他の事実と組み合わせて判断し、取引が営業業務および利益の出所に該当するかどうかを判断する必要があります。

本土の税務居住者にとっても、「香港プラットフォームが取引額を報告した」という理由だけで支払うべき税金を推測することはできません。取引総額は利益とは異なり、購入コスト、売却収入、取得方法、取引発生地および相応の税法の規定が具体的な判断に影響を与えます。保有者は記録を整理する際、プラットフォームの請求書を保管するだけでなく、資産の取得コスト、異なる口座間の転送および関連証拠を保管し、同じ資産の移転を新たな収益と誤解しないようにする必要があります。

内陸の《個人所得税法》に基づき、居住者は国内外の所得に対して法に従って納税する必要があります。財産譲渡所得に該当する場合は、20%の比例税率が適用され、譲渡収入から財産の原価と合理的な費用を差し引いた残額を基に課税所得が計算されます。暗号資産取引の具体的な税目と適用方法は、実際の状況や関連規定に基づいて判断する必要があり、すべての暗号資産収入に対して直接20%の税率を適用することはできません。

ユーザーが自己証明を提出する際には、正確に記入する必要があります。原草案および政府の相談文書に従い、事実を知っているか無視して、自己証明の重要な事項に虚偽、誤解を招く、または不正確な情報を提供した場合、有罪判決を受けると第3級の罰金、最高で1万香港ドルが科される可能性があります。プラットフォームは、登録、デューデリジェンス、申告および記録の保存などの責任を果たす必要があり、違反した場合は刑事または行政の罰則に直面する可能性があります。

次に、香港税務局はCARF申告税務管轄区およびパートナー税務管轄区のリスト、ならびに申告システムと実施ガイドラインを公表する必要があります。プラットフォームユーザーにとって、2027年から適用されるデューデリジェンス要件およびその後公表されるリストは、どの情報を補足する必要があるか、どの取引情報を申告する必要があるかを決定します。