전 세계 채굴자들의 본거지? 아이슬란드의 암호화폐 세금 및 규제 전경 탐구

저자: FinTax, TaxDAO

1. 서론

아이슬란드는 뛰어난 기후 조건과 자연 자원 덕분에 점차 암호화폐의 중요한 채굴 기지 중 하나로 자리 잡고 있습니다. 아이슬란드의 차가운 기후는 채굴 장비에 최적의 냉각 조건을 제공하며, 아이슬란드의 풍부하고 저렴한 전력 자원과 안정적이고 우호적인 정치 정책은 암호화폐 산업에서 강력한 경쟁력을 부여합니다. 암호화폐 산업의 피난처이자 전 세계 채굴자들의 본거지로서 아이슬란드의 암호화폐 세금 제도와 규제 동향도 주목받고 있으며, 본문은 이 주제를 중심으로 전개됩니다.

2. 아이슬란드의 기본 세금 체계

2.1 개요

아이슬란드는 비교적 우호적인 세금 환경과 상대적으로 완벽한 세금 체계를 갖추고 있으며, 최근 몇 년간 아이슬란드 정부는 세제 개혁에 있어 세금 체계의 단순화, 세율 인하, 세원 확대에 중점을 두고, 중국, 미국, 영국을 포함한 30개 이상의 국가와 이중 과세 방지 협정을 체결했습니다. 아이슬란드는 외국인 투자를 유치하기 위해 세금 감면, 현금 보조금, 교육 지원 및 토지 임대 등 세금 혜택 정책을 제공합니다. 아이슬란드는 중앙 및 지방 두 단계의 과세 체계를 채택하고 있으며, 중앙 차원에서 납세자는 법인세, 국가 개인 소득세, 부가가치세, 환경 및 자원세, 관세, 숙박세, 국가 방송 수수료 등을 납부해야 합니다. 지방 차원에서는 납세자가 지방 개인 소득세, 사회 보험, 지방세, 부동산세, 인지세, 상속세 등을 납부해야 합니다. 이러한 세금은 직접세와 간접세로 구분될 수 있으며, 그중 간접세가 아이슬란드의 주요 세수 형태입니다. 다른 국가에 비해 아이슬란드의 세금 제도는 간단하고 효율적이며, 이는 외국 자본 유치와 국내 기업의 국제 경쟁력을 강화하는 데 기여하고 있습니다.

2.2 주요 세목

2.2.1 법인세

아이슬란드에 등록된 모든 회사는 아이슬란드의 거주 기업으로 간주되며, 아이슬란드에 지사를 두거나 아이슬란드에서 효과적으로 관리되는 외국 회사도 거주 기업으로 간주됩니다. 거주 기업은 순소득에 따라 법인세를 납부해야 합니다. 아이슬란드 세무청이 발표한 '2025년 세금 변경' 공식 공고(Skattabreytingar á árinu 2025)에 따르면, 주식회사와 유한책임회사의 일반 세율은 20%이며, 파트너십 및 협동조합 등 다른 법인의 특별 세율은 37.6%입니다.

2.2.2 개인 소득세

12개월 내에 아이슬란드에 183일 이상 체류한 개인은 도착일로부터 거주 개인으로 간주되며, 전 세계 소득에 대해 전액 납세 의무를 집니다. 아이슬란드에 임시로 183일 이하 또는 더 짧은 기간 체류하는 개인은 비거주 개인으로 간주되며, 아이슬란드에서 발생한 소득에 대해 국가 소득세와 지방 소득세를 납부해야 합니다. 과세 소득은 급여에서 연금 기금 보험료를 차감한 금액이며, 개인 소득세 세율은 누진세로 적용됩니다.

또한, 상업 활동을 하지 않는 개인이 얻는 자본 이익(예: 배당금, 이자)은 22% 세율로 별도로 과세됩니다. 각 개인은 매월 68,691 아이슬란드 크로나의 개인 세금 공제를 받을 수 있으며, 이는 계산된 세금에서 차감됩니다. 비거주 개인은 거주 개인과 동일한 비용 공제를 받을 수 있습니다.

2.2.3 부가가치세

부가가치세(VAT)는 국내 상업 거래의 모든 단계 및 상품과 서비스 수입에 부과되는 간접 소비세입니다. 아이슬란드에서 상품과 서비스를 판매하는 국내외 회사나 개인 사업자는 24%(표준 세율) 또는 11%(일부 상황에 적용되는 인하 세율)의 부가가치세를 신고하고 납부해야 합니다. 납세자는 기업 부가가치세 등록을 완료해야 하며, 등록 후 부가가치세 등록 번호와 등록 증명서를 받게 됩니다. 특히, 면세 부가가치세 노동력 및 서비스를 판매하는 사람이나 상업 활동 시작 후 12개월 이내에 2,000,000 아이슬란드 크로나 이하의 가격으로 과세 상품 및 서비스를 판매하는 기업과 개인은 부가가치세 등록 의무에서 면제됩니다. 또한 아이슬란드는 공공 교통 사업, 의료 서비스, 학교 및 교육 기관 운영 등 특정 상품이나 서비스에 대해 세율 인하 또는 완전 면세 정책을 시행하고 있습니다.

2.2.4 환경 및 자원세

아이슬란드의 환경 및 자원세는 연료 소비세, 탄화수소세, 전력 및 열 소비세 세 가지 유형으로 구성됩니다. 연료 소비세는 에너지 연료에 부과됩니다. 탄화수소세는 액체 화석 연료(즉, 천연가스, 디젤, 휘발유, 항공 연료 및 석유 가스)에 부과되며, 탄화수소 연구 또는 가공 허가를 받은 기업과 탄화수소 가공 또는 유통에 직접 또는 간접적으로 참여하는 기업은 가공세와 탄화수소세를 납부해야 합니다. 전력 및 열 소비세는 사용자 판매 단계에서 전력 또는 열수를 판매하는 주체에게 부과되는 특별세입니다. 연간 판매 금액이 500,000 아이슬란드 크로나 미만일 경우 면세됩니다.

3. 아이슬란드 암호화폐 세제

3.1 암호화폐 세제 개요

아이슬란드는 현재 암호화폐 세금에 대한 특정 법률 조항을 제정하지 않았으며, 관련 문제는 아이슬란드 세법의 일반 규정을 따릅니다. 아이슬란드 소득세법은 "소득"의 정의를 광범위한 개념으로 간주하며, 납세자가 어떤 형태로든 얻은 화폐화 가능한 수익을 포함합니다. 법률에서 명시적으로 면제를 규정하지 않는 한, 아이슬란드 세무청은 암호화폐 자산에 대해 세금을 부과합니다. 또한, 아이슬란드는 납세 거주자의 정의에 따라 관련 기업이 아이슬란드에 등록되어 있는지 여부와 관계없이, 관련 개인이 상주 거주자인지 여부에 관계없이 아이슬란드 세법의 규제를 받습니다.

다양한 상황에서 세무 처리는 거래의 성격에 따라 다릅니다. 예를 들어, 개인이 암호화폐 거래에서 얻은 자본 이익은 22%의 세율로 자본 이득세가 부과되며, 기업의 암호화폐 이익은 20%의 법인세율로 과세됩니다. 채굴 수익은 과세 소득으로 간주되며, 영업 소득 범주에 속하여 표준 소득세율로 세금을 납부해야 합니다. 이에 대해 아이슬란드 세무청은 납세자가 주로 두 가지 상황에서 납세 의무를 발생시킨다고 지적합니다: 첫째, 암호화폐를 수령할 때, 예를 들어 채굴, 고용주가 암호화폐로 급여를 지급할 때 등; 둘째, 암호화폐를 다른 가치로 교환할 때, 예를 들어 암호화폐 판매, 소비 등입니다.

3.2 암호화폐 수령

채굴: 채굴은 일반적으로 상업 활동으로 간주되며, 채굴한 암호화폐는 영업 이익에 따라 법인세 또는 개인 소득세가 부과됩니다. 상업적 채굴은 비용 공제 규칙이 적용되며, 하드웨어 감가상각, 전기 요금, 수수료 등의 비용을 공제할 수 있습니다. 개인의 우연한 비대규모 채굴 활동은 상업적 채굴에 해당하지 않으며, 비용을 공제할 수 없고, 그 수익은 일반 개인 소득세로 과세됩니다. 또한, 아이슬란드는 전력 소비나 환경 영향에 대해 채굴장에 전력 특별세를 부과하지 않고 있습니다.

노무 보수로 얻은 암호화폐: 고용주가 암호화폐로 급여를 지급할 경우, 지급 당일 시가를 아이슬란드 크로나로 환산하여 개인 소득에 포함시키고 세금을 원천징수해야 합니다. 세금 계산은 법정 통화 급여와 동일하게 누진세율이 적용됩니다.

증여받은 암호화폐: 증여받은 암호화폐의 가치가 일반적인 증여 범위를 초과하지 않는 경우 면세됩니다. 예를 들어, 친척 간의 소액 증여입니다.

3.3 암호화폐로 다른 자산 교환

암호화폐가 다른 자산(상품, 서비스, 법정 통화 또는 다른 암호화폐)과 교환될 때 납세 의무가 발생합니다. 일반적인 상황으로는 암호화폐를 판매하여 법정 통화로 교환하거나, 서로 다른 암호화폐 간의 교환, 암호화폐를 사용하여 상품이나 서비스를 구매하는 경우가 있습니다. 그러나 동일한 사용자가 서로 다른 지갑 간에 암호화폐를 이동하는 경우에는 실제 가치 교환이 없으므로 세금을 부과하지 않습니다.

이 항목 아래의 암호화폐 거래는 두 가지 유형으로 나뉘며, 하나는 개인 비상업 거래로, 소득은 자본 이득세(22%)로 과세되며, 다른 하나는 상업 거래로, 소득은 영업 이익세로 과세됩니다. 두 가지의 구분 기준에는 거래 행위의 지속성, 수익 의도 및 독립성이 포함됩니다. 즉, 거래 빈도 및 규모가 기업 운영과 유사한지, 차익을 얻기 위한 주요 목적이 있는지, 자율적으로 금융 활동을 수행하는지 여부입니다. 고빈도 거래 또는 기관 투자와 같은 특성을 가진 거래 활동은 상업 거래로 판단됩니다.

자본 이득의 구체적인 계산은 "암호화폐 자본 이득 = 양도 가치 - 취득 비용 - 공제 가능한 비용"이라는 공식을 따릅니다. 여기서 양도 가치는 거래 발생 시 암호화폐의 실제 시장 가격을 기준으로 하며; 취득 비용은 구매 시의 매입 가격에 수수료를 더한 금액이며, 채굴 시의 경우 암호화폐 생성 시의 시가입니다. 공제 가능한 비용에는 손익 상계 규칙이 적용되며, 동일한 암호화폐의 연간 손실은 이익을 상계할 수 있습니다(예: BTC 손실은 BTC 이익을 상계할 수 있음) 그러나 서로 다른 암호화폐 간의 상계는 불가능합니다. 또한 개인 키 분실, 지갑 도난으로 인한 손실은 앞서 언급한 공제 가능한 손실에 해당하지 않습니다.

4. 아이슬란드 암호화폐 규제 최전선 및 발전 추세

현재 아이슬란드는 암호화폐에 대한 전용 법률을 제정하지 않고 있으며, 기존 금융 시스템을 통해 규제를 시행하고 있습니다. 금융 감독청(FME)과 재무부는 기존의 책임에 따라 암호화폐 산업을 규제하고 있습니다.

2018년, 아이슬란드는 "가상 화폐 서비스 제공자 규칙"을 제정하여 암호화폐 거래소와 지갑 제공자가 금융 시장 관리국에 등록하고, 자금 세탁 방지(AML), 고객 알기(KYC) 규정 및 테러 자금 조달 방지(CTF) 규정을 준수하도록 요구했습니다. 이는 아이슬란드에서 암호화폐 사업의 기본 규제 프레임워크를 처음으로 구축한 것입니다. 2019년, 아이슬란드 금융 감독청은 아이슬란드 최초의 암호화폐 기관인 Monerium을 승인하여 유럽 경제 지역 내에서 블록체인 기술 기반의 전자 화폐 서비스를 제공할 수 있게 하였으며, 이는 중요한 돌파구로 간주됩니다. 2023년 6월, 유럽연합은 공식적으로 '암호 자산 시장 규제 법안'(MiCA)을 발표하였으며, 이 법안은 2024년 12월 30일에 전면 발효되어 아이슬란드를 포함한 유럽 경제 지역 국가에 적용됩니다. MiCA는 암호 자산의 정의, 발행자 및 서비스 제공자의 허가 및 운영 관리 등에 대해 상세히 규정하고 있으며, 아이슬란드는 서명 회원국 중 하나로서 MiCA와 일치하는 암호화폐 규제 체계를 유지하고 있으며, 유럽연합 기준에 부합하게 됩니다. 이 조치는 아이슬란드가 향후 국경을 초월한 암호화폐 사업의 규정 준수를 실현하는 데 중요한 역할을 할 것입니다.

암호화폐 채굴이 아이슬란드의 에너지 소비 및 환경에 미치는 영향은 점차 아이슬란드 정부의 관심을 받고 있으며, 2024년 3월, 아이슬란드 총리는 인터뷰에서 자국의 암호화폐 채굴 활동을 줄이겠다는 의사를 표명한 바 있습니다. 이에 따라, 아이슬란드는 암호화폐 채굴에서 블록체인 산업 전체로 초점을 전환할 것으로 예상됩니다. 동시에 아이슬란드는 중앙은행 디지털 통화(CBDC) 문제에 대해서도 탐색의 흥미를 보이고 있으며, 중앙은행은 CBDC가 전통적인 화폐 지급 시스템의 실행 가능한 대안이 될 수 있다고 보고 있으며, 그 실행 가능성은 CBDC의 구체적인 설계에 따라 달라진다고 판단하고 있습니다. 많은 국가와 마찬가지로 아이슬란드는 CBDC에 대한 평가를 계속 진행 중이며, 향후 이 분야에서 더 많은 제도적 조치를 취할 가능성이 있습니다.

5. 결론

아이슬란드는 암호화폐에 대한 규제와 감독에서 비교적 유연하고 우호적인 태도를 취하고 있으며, 이는 아이슬란드가 전 세계 암호화폐 거래 및 채굴 시장에서 중요한 위치를 차지하게 만들고 있습니다. 상대적으로 암호화폐 산업은 아이슬란드에 많은 투자를 가져왔으며, 2008년 파산 위기 이후 아이슬란드의 경제 회복을 촉진하기도 했습니다. 아이슬란드 정부는 최근 몇 년간 자국 내 암호화폐 경제의 발전을 지원해 왔으며, 그 규제 조치는 불법 금융 활동 방지에 중점을 두고 있습니다. 한편, 아이슬란드 정부는 향후 이 분야에 지속적으로 주목할 가능성이 있으며, 금융 범죄 단속을 위해 국제 협력을 강화하고 국경을 초월한 암호 산업의 건강한 발전을 촉진할 것입니다. 다른 한편으로, 암호화폐 채굴이 자국의 환경과 자원에 미치는 영향은 이미 정부의 주목을 받고 있으며, 관련 산업의 업그레이드 또는 전환 과정에서 아이슬란드는 더 많은 탐색을 진행할 가능성이 있으며, 이는 암호 기업에 새로운 기회와 도전을 가져올 것입니다.