Законопроект о декларации криптоактивов в Гонконге принят, будет ли обмениваться информация о сделках жителей материкового Китая?

Автор：ChandlerZ，Foresight News

В Гонконге торговля биткойнами, обмен USDT на другие токены или перевод криптоактивов из биржи на внешний кошелек могут стать частью налоговой отчетности в будущем.

4 ноября Законодательный совет Гонконга принял проект закона «О налогах (изменения) (рамка отчетности по криптоактивам и пересмотренные стандарты совместной отчетности) 2026 года». Согласно плану, два набора правил, охватываемых законопроектом, будут внедрены поэтапно: рамка отчетности по криптоактивам вступит в силу с 1 января 2027 года, а квалифицированные поставщики услуг начнут собирать данные с 2027 года; Гонконг планирует обмениваться данными с соответствующими налоговыми юрисдикциями с 2028 года; пересмотренные стандарты совместной отчетности вступят в силу с 1 января 2028 года, а Гонконг планирует обмениваться данными о финансовых счетах по новым стандартам с 2029 года.

Эта инициатива вызвала интерес у многих держателей криптовалют, кому нужно отчитываться при использовании гонконгской биржи? Будут ли торговые записи налоговых резидентов материкового Китая переданы обратно на материк? Если у меня есть гонконгское гражданство, могу ли я не беспокоиться о налоговых вопросах за границей?

Согласно тексту законодательства и разъяснениям налогового управления, необходимо сначала различить три этапа: сбор данных торговой платформой, отчетность в налоговое управление Гонконга и обмен данными между Гонконгом и другими налоговыми юрисдикциями. Налоговый статус пользователя, операционная структура биржи, типы сделок и опубликованный Гонконгом список заявок будут влиять на конечный результат.

С какого момента биржи начнут собирать данные?

Данное законодательство охватывает два связанных, но различных набора международных правил обмена информацией.

Стандарт совместной отчетности, сокращенно CRS, является стандартом автоматического обмена налоговой информацией о финансовых счетах, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития. Гонконг уже внедрил CRS, банки, некоторые страховые компании и другие финансовые учреждения идентифицируют налоговый статус клиентов и обязаны сообщать соответствующие данные о счетах в налоговое управление Гонконга. Это изменение расширяет диапазон применимых цифровых финансовых продуктов и увеличивает требования к должной осмотрительности и отчетности.

Список данных для обмена CRS, предоставленный налоговым управлением Гонконга, включает номер счета, остаток или стоимость на конец года, а также, в соответствующих случаях, суммы процентов, дивидендов и доходов от продажи финансовых активов. Данные о криптоаккаунтах должны оцениваться с учетом типа счета, статуса поставщика услуг и применимости CARF и пересмотренного CRS.

Рамка отчетности по криптоактивам, сокращенно CARF, специально предназначена для обработки информации о сделках с криптоактивами. После выполнения соответствующих условий криптобиржи, брокеры и другие поставщики услуг должны идентифицировать пользователей, собирать данные о сделках и сообщать их в налоговые органы. Налоговые органы затем обмениваются информацией с соответствующими юрисдикциями на основе применимых соглашений.

Первый год сбора данных по CARF — 2027, существующие счета также должны будут предоставить дополнительные данные. Согласно первоначальному проекту, пользователи, которые установили отношения до 31 декабря 2026 года, должны предоставить самоудостоверение до 1 января 2028 года.

Самоудостоверение — это процесс, при котором пользователь сообщает платформе о своем налоговом статусе, заполняя информацию о своем имени, адресе, месте налогового резидентства и налоговом идентификационном номере. При открытии счета новые пользователи должны предоставить удостоверение и подтвердить его разумность; существующие пользователи могут получить дополнительные требования при обновлении клиентских данных на платформе.

Место налогового резидентства определяется налоговым законодательством соответствующего региона, паспорт, удостоверение личности или место регистрации счета могут дать подсказки, но не могут самостоятельно определить результат. Если человек одновременно является налоговым резидентом двух регионов по местным законам, самоудостоверение должно точно указывать все применимые регионы, а не выбирать один из них, основываясь на правилах избежания двойного налогообложения.

Когда законопроект был принят, Законодательный совет также принял предложенные правительством поправки. Компания KPMG ожидает, что поправки будут опубликованы 13 ноября, конкретное выполнение будет зависеть от текста публикации и последующих указаний налогового управления.

Кто должен отчитываться, какие сделки будут записываться?

Основная обязанность по отчетности по CARF возложена на квалифицированных поставщиков услуг по криптоактивам, включая биржи, брокеров и трейдеров, которые осуществляют обмен фиатной валюты на криптоактивы и обмен криптоактивов, а также учреждения, предоставляющие соответствующие торговые платформы.

Необходимость выполнения обязательств в Гонконге для поставщика услуг также зависит от его связи с Гонконгом. Налоговые резиденты Гонконга, организации, зарегистрированные в Гонконге и соответствующие условиям, организации, управляемые из Гонконга, а также поставщики услуг с постоянным местом ведения бизнеса в Гонконге могут подпадать под действие правил. Трансграничные платформы также должны учитывать, какой субъект или филиал предоставляет услуги, а также соответствующие правила других юрисдикций, нельзя просто исходить из названия приложения для определения, какая организация должна отчитываться.

Согласно первоначальному проекту, поставщики услуг, соответствующие правилам Гонконга, должны зарегистрироваться до 31 января следующего календарного года после того, как они впервые соответствуют условиям, даже если в этом году нет данных для отчетности. Например, если они впервые соответствуют условиям в 2027 году, срок регистрации будет до 31 января 2028 года.

Для пользователей наиболее заметным изменением является то, что информация, которую торговая платформа должна собирать, становится более детализированной. Согласно разъяснениям налогового управления, идентификационная информация пользователей, соответствующих условиям отчетности, может включать имя, адрес, место налогового резидентства, налоговый идентификационный номер и дату рождения. Если владельцем счета является юридическое лицо, в некоторых случаях также необходимо идентифицировать фактического контролера и его налоговое резидентство.

Данные о сделках будут собираться по активам и категориям сделок, включая названия валют, общую сумму сделок или справедливую рыночную стоимость, количество активов и количество сделок. Область отчетности включает покупку криптовалюты за фиат, продажу криптовалюты за фиат, обмен криптовалюты, а также связанные с этим переводы активов, обрабатываемые поставщиком услуг.

Например, если пользователь, соответствующий условиям отчетности, покупает BTC на платформе, регулируемой гонконгскими правилами, затем обменивает часть BTC на ETH и переводит ETH на внешний кошелек, покупка фиатной валюты, обмен криптовалюты и перевод могут быть записаны в отчетности платформы. Платформа сообщает сводные данные, требуемые правилами, конкретный налогооблагаемый доход должен быть рассчитан с учетом стоимости приобретения, характера сделки и применимого налогового законодательства.

Определение соответствующих криптоактивов охватывает как передаваемые, так и непередаваемые токены, такие как BTC, ETH и стабильные монеты, которые могут использоваться для платежей или инвестиций, обычно попадают в рассматриваемую категорию, также могут быть охвачены NFT с инвестиционным назначением. Цифровые валюты центральных банков и определенные электронные денежные продукты, соответствующие законным определениям, исключены из CARF, но некоторые продукты могут подпадать под пересмотренный CRS.

Стоит отметить, что переводы на самоуправляемые кошельки также могут быть записаны, проект требует от поставщиков услуг собирать информацию о количестве и справедливой рыночной стоимости активов, переведенных на внешние адреса, которые не могут быть подтверждены как связанные с поставщиками виртуальных активов или финансовыми учреждениями.

В проекте также указана планка в 390 000 гонконгских долларов, касающаяся розничных платежных транзакций, соответствующих определенным условиям, включая случаи, когда поставщик услуг обрабатывает платежи от имени торговца. Эта сумма не может рассматриваться как единый лимит на освобождение от отчетности для всех сделок с криптоактивами, обычные обмены и переводы должны оцениваться в соответствии с применимыми правилами.

Как это повлияет на резидентов материкового Китая, Гонконга и других регионов?

Для налоговых резидентов материкового Китая сначала необходимо посмотреть на окончательный список налоговых юрисдикций для отчетности CARF, опубликованный налоговым управлением Гонконга, а также на соглашения об обмене информацией между Гонконгом и соответствующими регионами. На данный момент налоговое управление Гонконга заявило, что своевременно опубликует соответствующий список, но пока не уточнено, станет ли материковый Китай одним из первых объектов отчетности и обмена CARF.

Как материковый Китай, так и Гонконг уже участвуют в обмене финансовой информацией в рамках традиционного CRS, но участие в традиционном CRS не может напрямую заменить список и соглашения обмена CARF. Согласно обновленному списку обязательств по внедрению CARF от Организации экономического сотрудничества и развития на 14 сентября 2026 года, Гонконг включен в список регионов, которые планируют первый обмен в 2028 году, материковый Китай в этот список не включен.

Однако это не означает, что резиденты материкового Китая никогда не будут включены в соответствующие соглашения, между Гонконгом и материковым Китаем существуют и другие механизмы обмена и сотрудничества по налоговой информации, возможность получения определенной информации зависит от применимого законодательства, соглашений и условий конкретного случая.

Даже если место налогового резидентства пользователя пока не включено в список для отчетности, платформа все равно может проводить должную осмотрительность в соответствии с правилами и собирать данные о налоговом статусе. Сбор информации о счетах платформой не равен тому, что эта информация уже была передана в налоговое управление, и не равен автоматическому обмену с налоговыми органами другой страны.

Для налоговых резидентов Гонконга, если они являются только налоговыми резидентами Гонконга, необходимо учитывать местоположение используемой платформы и применимые правила отчетности. При использовании гонконгской платформы она все равно может потребовать предоставить налоговое самоудостоверение; если используется платформа из Великобритании или других регионов, где уже внедрен CARF, местные правила могут требовать от платформы сообщать данные о сделках местных резидентов или резидентов определенных регионов в местные налоговые органы. Будет ли соответствующая информация обмениваться с Гонконгом, также зависит от местного списка и отношений обмена.

Для тех, кто одновременно соответствует условиям налогового резидентства Гонконга и материкового Китая, получение гонконгского удостоверения личности или подтверждения статуса резидента Гонконга не автоматически исключает их налоговый статус на материке. Когда платформа требует самоудостоверение, следует точно указать налоговое резидентство в соответствии с законами обеих стран. Что касается того, какая сторона будет облагать налогом конкретный доход и как избежать двойного налогообложения, это необходимо оценивать на основе налоговых соглашений и индивидуальных обстоятельств.

Резиденты таких стран, как Сингапур, Великобритания и США, также должны различать сроки внедрения. Список Организации экономического сотрудничества и развития показывает, что Великобритания планирует впервые обмениваться информацией CARF не позднее 2027 года, Сингапур и Гонконг — в 2028 году, США — в 2029 году. Указанные сроки представляют собой обязательства по внедрению, не означая, что Гонконг уже установил эффективные отношения обмена с каждым из этих регионов. Правила налоговых органов Великобритании также требуют от местных поставщиков услуг сообщать данные о резидентах Великобритании и резидентах регионов, указанных в списке.

Согласно статистике Организации экономического сотрудничества и развития на 14 сентября 2026 года, 77 налоговых юрисдикций обязались внедрить CARF, из которых 46 планируют впервые обмениваться данными не позднее 2027 года, 27 планируют обмен в 2028 году, а 4 — в 2029 году. Конкретные сроки внедрения и партнеры по обмену должны быть подтверждены отдельно.

После подачи данных пользователи обязательно должны уплатить налоги?

CARF устанавливает процедуры сбора, отчетности и обмена информации налоговыми органами, но не устанавливает единую глобальную налоговую ставку для криптоактивов. Решение о том, будет ли налоговый орган облагать налогом полученные данные и по каким статьям, по-прежнему зависит от местного налогового законодательства, индивидуального статуса и фактического характера сделок.

Например, в Гонконге налоговая обработка должна учитывать цель владения активами, характер сделок и источники прибыли. Прибыль от капитальных операций и прибыль от операционной деятельности могут подлежать различной обработке; нельзя утверждать, что все прибыли от сделок на гонконгской бирже освобождены от налогообложения.

Если прибыль подлежит налогообложению в Гонконге, для корпораций, соответствующих условиям двухуровневой налоговой ставки, первые 2 миллиона гонконгских долларов облагаемой прибыли облагаются по ставке 8,25%, а превышающая сумма — по ставке 16,5%; для квалифицированных незарегистрированных бизнесов, таких как индивидуальные или партнерские предприятия, первые 2 миллиона гонконгских долларов облагаемой прибыли облагаются по ставке 7,5%, а превышающая сумма — по ставке 15%. Связанные лица также должны соответствовать условиям применения двухуровневой системы. Эти ставки касаются облагаемой прибыли, факторы, такие как высокочастотная торговля, использование кредитного плеча или торговых роботов, также должны учитываться с учетом других фактов, чтобы определить, относится ли сделка к операционной деятельности и источникам прибыли.

Для налоговых резидентов материкового Китая нельзя просто исходить из того, что «гонконгская платформа сообщила объем сделок», чтобы рассчитать налоги. Общий объем сделок не равен прибыли, стоимость покупки, доход от продажи, способ получения, место совершения сделки и соответствующие налоговые нормы будут влиять на конкретную оценку. Держатели криптовалют при составлении отчетов должны сохранять не только счета платформы, но и стоимость приобретения активов, переводы между различными счетами и соответствующие документы, чтобы избежать путаницы между переносом одной и той же партии активов и новыми доходами.

Согласно Закону о подоходном налоге для физических лиц материкового Китая, резиденты обязаны уплачивать налоги на доходы как внутри страны, так и за ее пределами; для доходов от передачи имущества применяется ставка налога в 20%, и налогооблагаемая база рассчитывается как разница между доходом от передачи и первоначальной стоимостью имущества с вычетом разумных расходов. Конкретные налоговые категории и применяемые методы для сделок с криптоактивами должны определяться с учетом фактической ситуации и соответствующих положений, нельзя напрямую применять ставку 20% ко всем доходам от криптоактивов.

При подаче самоподтверждения пользователи также должны заполнять информацию правдиво. Согласно первоначальному проекту и правительственным консультационным документам, если будет установлено, что предоставлены ложные, вводящие в заблуждение или неточные данные по важным вопросам самоподтверждения, то за это можно получить уголовное наказание в виде штрафа третьей категории, максимальная сумма которого составляет 10 000 гонконгских долларов. Платформа обязана выполнять обязанности по регистрации, должной осмотрительности, отчетности и хранению записей, за нарушения могут быть предусмотрены уголовные или административные наказания.

В дальнейшем Налоговое управление Гонконга должно опубликовать список налоговых юрисдикций для подачи CARF и партнерских налоговых юрисдикций, а также систему подачи и руководящие указания по ее выполнению. Для пользователей платформы требования по должной осмотрительности, которые начнут применяться с 2027 года, а также последующие опубликованные списки определят, какую дополнительную информацию необходимо предоставить и какие данные о сделках нужно будет отчитываться.